Как выбрать фискальный накопитель?
Дата публикации 03.03.2025
В онлайн-кассе должен быть установлен фискальный накопитель. Фискальный накопитель (ФН) – это устройство защиты данных, которое шифрует и хранит информацию о проведенных операциях (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ). Для работы можно использовать только ФН, который включен в реестр фискальных накопителей.
В настоящее время реестр ФН содержит сведения о 16 моделях устройств с максимальным сроком действия 15 и 36 месяцев, среди них:
- модели ФН-1.1М: Ин15-1М (15 мес.) (ООО "ИНВЕНТА"), Ин36-1М (36 мес.) (АО "Концерн "Автоматика");
- модели ФН 1.2: Ин15-3 (15 мес.) (ООО "ИНВЕНТА"), Ин36-3 (36 мес.) (ООО "ИНВЕНТА"), Ин15-4 (ООО "ИНВЕНТА"), Ин36-4 (ООО "ИНВЕНТА"), Эв15-3 (15 мес.) (ООО "ЭВОТОР"), Эв36-3 (36 мес.) (ООО "ЭВОТОР"), Эв15-4 (ООО "ЭВОТОР"), Эв36-4 (ООО "ЭВОТОР"), Ав36-3 (36 мес.) (АО "Концерн "Автоматика"), Ав15-3 (15 мес.) (АО "Концерн "Автоматика"), Из15-4 (ООО "НТЦ "Измеритель"), Пр15-4 (ООО "Прагматик").
При выборе фискального накопителя пользователю следует учитывать применяемую систему налогообложения, а также вид деятельности. Далее рассмотрим, кто, когда и какой ФН может использовать.
ФН на 36 месяцев
Использовать ФН сроком действия не менее 36 месяцев должны организации и ИП, которые применяют УСН, ЕСХН, ПСН или оказывают услуги. Иными словами, в общем случае использовать ФН сроком действия 15 месяцев они не вправе (абз. 1 п. 6 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ). В то же время производители могут ограничить срок использования ФН, рассчитанного на 36 месяцев. К примеру, если онлайн-касса работает на УСН в автономном режиме, ФН прослужит только 560 дней.
ФН на 15 месяцев
Пользователи на УСН, ЕСХН, ПСН, а также пользователи, оказывающие услуги, могут использовать ФН сроком действия менее 36 месяцев (но не меньше 13 месяцев) в следующих случаях1 (абз. 2 п. 6 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ, постановление Правительства России от 25.01.2017 № 70):
- при сезонном (временном) характере работы2;
- если онлайн-касса работает в автономном режиме;
- если происходит торговля подакцизными товарами;
- если применяется общая система налогообложения (в т. ч. совмещается с ПСН);
- если ведется деятельность платежного агента (субагента).
Пользователи на общем режиме, которые, к примеру, реализуют товары, вправе применять ФН на 15 месяцев или на 36 месяцев (письмо ФНС России от 09.06.2020 № АБ-4-20/9555@).
Ограничения срока действия ФН, установленные производителем
Срок действия, обозначенный на ФН, говорит о его предельном сроке службы. Производители фискальных накопителей могут ограничить его в некоторых случаях.
| УСН, ЕСХН, ПСН | Услуги на ОСН | Деятельность на ОСН, кроме услуг | ||||||||||
| ФН-1.2 (Ин36-3, Ин36-4, Ав36-3, Эв36-3) | ФН-1.1М (Ин36-1М) | ФН-1.2 (Ин15-3, Ин15-4, Ав15-3, Эв15-3) | ФН-1.1М (Ин15-1М) | ФН-1.2 (Ин36-3, Ин36-4, Ав36-3, Эв36-3) | ФН-1.1М (Ин36-1М) | ФН-1.2 (Ин15-3, Ин15-4, Ав15-3, Эв15-3) | ФН-1.1М (Ин15-1М) | ФН-1.2 (Ин36-3, Ин36-4, Ав36-3, Эв36-3) | ФН-1.1М (Ин36-1М) | ФН-1.2 (Ин15-3, Ин15-4, Ав15-3, Эв15-3) | ФН-1.1М (Ин15-1М) | |
| ККТ работает в онлайн-режиме, ведется деятельность, отличная от указанной ниже | 1110 дней | 1110 дней | 470 дней | 470 дней | 1110 дней | 1110 дней | 470 дней | 470 дней | 560 дней | 560 дней (если ФФД 1.2) | 470 дней | 470 дней |
| Автономный режим | 560 дней | 560 дней (если ФФД 1.2) | 410 дней | 410 дней | 560 дней | 560 дней (если ФФД 1.2) | 410 дней | 410 дней | 410 дней | 410 дней (если ФФД 1.2) | 410 дней | 410 дней |
| Подакцизный товар | 410 дней | 410 дней | 410 дней | 410 дней | - | - | - | - | 410 дней | 410 дней (если ФФД 1.2) | 410 дней | 410 дней |
| Сезонная деятельность | 1110 дней | 1110 дней | 470 дней | 470 дней | 1110 дней | 1110 дней | 470 дней | 470 дней | 560 дней | 560 дней (если ФФД 1.2) | 470 дней | |
| Платежный агент (субагент) | 1110 дней | 1110 дней | 470 дней | 470 дней | 1110 дней | 1110 дней | 470 дней | 470 дней | - | - | - | - |
| Продажа маркированного товара | 1110 дней | 1110 дней | 470 дней | 410 дней | - | - | - | - | 560 дней | 560 дней (если ФФД 1.2) | 470 дней | 410 дней |
| Ломбарды | 1110 дней | 1110 дней | 470 дней | 410 дней | 1110 дней | 1110 дней | 470 дней | 410 дней | 560 дней | 560 дней (если ФФД 1.2) | 470 дней | 410 дней |
| Страховая деятельность | 1110 дней | 1110 дней | 470 дней | 410 дней | 1110 дней | 1110 дней | 470 дней | 410 дней | - | - | - | - |
1 В иных случаях за использование ФН на 15 месяцев налоговая инспекция может оштрафовать по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ (письмо ФНС России от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2631).
2 Понятие сезонного (временного) характера работы в законодательстве отсутствует. Поэтому этот термин налогоплательщик может определить самостоятельно (письмо ФНС России от 23.05.2017 № ЕД-4-20/9679@).